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448/16 Geschenke: Betriebsausgabe oder nicht?

448/16 Geschenke: Betriebsausgabe oder nicht?

by 21. November 2016

Weihnachten naht, und auch sonst wollen Unternehmen ihren Kunden und Geschäftspartnern gerne Geschenke machen. Dabei spielt die Frage eine nicht unwichtige Rolle, ob derlei Präsente als Betriebsausgaben sofort steuerlich absetzbar sind – oder eben doch nicht?

Ein Urteil des Finanzgerichts Baden-Württemberg offenbart: So einfach ist es gar nicht mit dem schenken.

Das Geschenk ist ein Mehrwert für den Beschenkten: Er hat etwas, was er vorher nicht hatte. Steuerrechtlich hat er also ein Einkommen, und dafür ist grundsätzlich Einkommensteuer zu bezahlen. Um im steuerfreien Bereich zu bleiben, ist für Geschenke an Geschäftspartner bzw. Kunden ein Wert von 35 Euro zu beachten – liegt man darüber, ist das Geschenk zu versteuern, entweder vom Beschenkten oder vom Schenker.

Damit ist aber noch nicht geklärt, ob das Geschenk vom Schenker als Betriebsausgabe abgezogen werden werden darf. Das Finanzgericht Baden-Württemberg entschied nämlich, dass Geschenke an Geschäftspartner von den sonstigen Betriebsausgaben buchhalterisch getrennt aufgezeichnet werden müssen (§ 4 Absatz 7 EStG). Fehlt es an dieser getrennten Aufzeichnung, ist der Betriebsausgabenabzug zu versagen, so das Finanzgericht.

Bei den Geschenken, um die es in dem Urteil ging, handelte es sich um Kalender, die mit dem Firmennamen des werbenden Unternehmens bedruckt waren und einen Wert von ca. 11 Euro hatten.

Was lernen wir daraus? Ebenso wie bei Veranstaltungen allgemein, aber gerade bei „Incentives“ (also Motivations- oder Belohnungsreisen) und Geschenken an Kunden (aber auch an Mitarbeiter) muss unbedingt der steuerrechtliche Aspekt berücksichtigt werden. Dies geschieht am besten schon in der Konzeptionsphase, da ggf. leichte konzeptionelle Änderungen dazu führen, sich viel Ärger und Geld zu ersparen.

 

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